La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) acaba de publicar la versión 3.0 de su Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, ampliando a 24 estas modalidades de obtención de ventajas tributarias indebidas. Ahora hay 11 nuevos tipos de operaciones que podrían representar un riesgo para la recaudación tributaria.
La entidad explicó que estos nuevos esquemas describen situaciones que pueden implicar un incumplimiento tributario y, de corresponder, la aplicación de la Norma XVI del Código Tributario que prevé la calificación, elusión de normas tributarias y simulación, así como normas antielusivas específicas o sobre precios de transferencia reguladas en la Ley del Impuesto a la Renta (IR).
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Las nuevas modalidades incluidas
Las modalidades que se incorporan al catálogo en su versión 3.0 son las siguientes:
- Transferencia de inmueble bajo un esquema de escisión y aporte de bloque patrimonial.
- Préstamo encubierto y generación de intereses a valor de mercado.
- Arrendamiento internacional a través de una sociedad sin sustancia económica.
- Enajenación de acciones con apariencia de ser realizada mediante rueda de bolsa.
- Exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) por venta de libros.
- Traslado de dividendos a través de jurisdicción miembro de la Unión Europea.
- Transferencia indirecta de activo intangible.
- Operación de crédito externo entre partes vinculadas encubierta con entidad bancaria del exterior.
- Transferencia de funciones de I+D a filial extranjera para explotación del intangible.
- Análisis funcional y de riesgos de comisionista versus distribuidor.
- Operaciones de importación y distribución de bienes consideradas como servicios.
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La Sunat aclara que estas operaciones por sí solas no representan una modalidad de evasión o elusión. Más bien es el aprovechamiento indebido de estos esquemas es lo que podría llevar a esas malas prácticas.
Por ejemplo, en el esquema de exoneración de IGV por venta de libros una compañía domiciliada en el Perú celebra un contrato de edición y cesión de derecho de autor con un escritor de libros, obteniendo facultades para editar, publicar, distribuir y divulgar los libros por su cuenta y riesgo. Sin embargo, la única actividad que realiza es la impresión de libros.
Posteriormente, la compañía, celebra un contrato de distribución con una editora, cuyo accionista principal es el escritor de libros, mediante el cual le otorga el derecho de distribuir los libros. Por su parte, la editora se obliga a comprar los libros y promover la venta, considerando dicha operación como venta de libros exonerada del IGV. Luego, la editora vende los libros a consumidores finales y también considera la operación exonerada del IGV.
De esta manera, se deja de pagar el 18% del IGV por la prestación de servicios de impresión de libros, siendo que los actos descritos en el esquema buscaron únicamente un ahorro tributario mediante la exoneración de la operación realizada por la compañía.
Respecto a este ejemplo, la Sunat señala que, según las declaraciones mensuales del IGV, los tres últimos años existen aproximadamente 15 mil empresas dedicadas a actividades de impresión que declaran en conjunto operaciones no gravadas por S/ 124 millones al año.
Esta cifra que está siendo analizada por la Sunat para el inicio de las acciones correspondientes a efectos de determinar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estimados similares se tienen para cada una de las 11 nuevas modalidades.
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Licenciado en Periodismo por la Pontificia Universidad Católica del Perú, donde escribió en el portal Somos Periodismo y la revista Impresión. Parte del equipo fundador del medio digital Sudaca. Especializado en áreas como inversión pública, construcción y saneamiento, y economías ilegales.
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