Impuesto a la Renta e IGV salvaron la recaudación tributaria en el 2022

Los ingresos tributarios del Gobierno Central Netos (descontando las devoluciones de impuestos) alcanzaron en el 2022 los S/ 157,768 millones, lo que significó un avance de 4.8% con respecto al 2021, informó la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat).

Asimismo, el ente recaudador mencionó que dicho importe es S/ 17,820 millones más que el 2021.

Indicó que el año pasado se alcanzó una presión tributaria de 16.8%, porcentaje que excede en 0.8 puntos porcentuales al de 2021. Este resultado es el mayor nivel registrado en el país desde 1980.

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Factores determinantes de la recaudación

De acuerdo a la entidad tributaria, los factores determinantes del resultado de recaudación fueron fruto del efecto combinado de diversos factores, positivos y negativos.

Entre los que favorecieron al incremento de la recaudación, cabe mencionar a los siguientes:

• Los ingresos provenientes de la recaudación de la campaña de regularización del ejercicio 2021, que se pagó en el 2022 y alcanzó un récord histórico. A lo anterior se une que los resultados del ejercicio 2021 sirvieron para establecer un incremento en los coeficientes de pagos a cuenta empleados durante el 2022 y menores saldos a favor del contribuyente.
• Los resultados positivos de la actividad económica con un crecimiento del PBI y la demanda interna de alrededor de 3%. Asimismo, destacó el dinamismo registrado por las importaciones que crecieron 18.2% en dólares, mientras que el tipo de cambio se ubicó en S/ 3.84 por dólar (-1.1%).
• Las cotizaciones favorables de los principales productos exportados por la economía nacional, en especial el gas natural, el petróleo y metales como el cobre, que mantuvieron niveles elevados y con ello generaron un mayor aporte recaudatorio en los sectores relacionados.
• Las acciones llevadas a cabo por la Sunat orientadas a la facilitación y simplificación que se sustentan en la gestión de riesgos masivos del incumplimiento, la transformación digital, la fiscalidad internacional y el cumplimiento colaborativo.

El ente recaudador indicó que entre las medidas más resaltantes se encuentran la masificación completa del uso de comprobantes de pago electrónico, el desarrollo de programas selectivos y masivos de control tributario siguiendo el modelo internacional de gestión de riesgos, el empleo de la información proveniente de los intercambios internacionales, y la difusión y discusión de esquemas de planificación de alto riesgo fiscal para prevenir la elusión tributaria.

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En contraste, entre los principales factores que afectaron negativamente a la recaudación se puede listar a los siguientes:

• El efecto estadístico adverso debido a la mayor base de comparación, generada por los pagos extraordinarios obtenidos en el 2021 por S/ 8,245 millones en comparación a los aproximadamente S/ 3,000 millones obtenidos en 2022;
• El impacto generado por algunas medidas tributarias adoptadas durante el 2022, siendo las más importantes el DS N° 068-2022-EF que excluyó temporalmente de la aplicación del ISC a las gasolinas menores de 95 octanos y diésel; la Ley N° 31452 que exoneró temporalmente del IGV a un grupo de productos de la canasta básica y la Ley N° 31556 que fijó una tasa especial y temporal de IGV de 8%, aplicable a las ventas realizadas por las mypes dedicadas a los servicios de restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos.
• Las mayores devoluciones de impuestos realizadas durante el 2022, las mismas que crecieron 20.1% con respecto al 2021 y excedieron en S/ 5,808 millones a las efectuadas en dicho año.

Impuesto a la Renta

Sunat precisó que en el 2022 se recaudaron S/ 69,922 millones por Impuesto a la Renta (IR), importe que significó un crecimiento de 18.6% y S/ 15,045 millones por encima del monto recaudado el año previo.

La mayor recaudación en este impuesto se sostuvo principalmente en los tributos aplicados a las rentas empresariales, tanto a nivel de los pagos a cuenta mensuales como de los pagos por regularización del Régimen General y del Régimen MYPE Tributario (RMT).

También se recaudaron S/ 15,022 millones por concepto de regularización del Impuesto a la Renta. Dicho importe representa un alza de 55.3% y S/ 5,982 millones adicionales a lo recaudado durante el 2021.

Al respecto, a fin de describir la recaudación obtenida durante el 2022 es muy importante mencionar el impacto positivo generado por el pago anual de regularización correspondiente a las operaciones del ejercicio fiscal 2021 (pagada entre enero y abril de 2022).

Dicha regularización tuvo un impacto directo en el resultado anual al recaudarse S/ 13,480 millones, solo en la campaña de enero a abril, alcanzando un récord histórico y un crecimiento interanual de 84.9%.

En lo que respecta a los pagos a cuenta del Régimen General (RG) y el Régimen Mype Tributario (RMT), el ente recaudador sostuvo que en el 2022 se recaudaron S/ 32,102 millones, importe que representa un aumento de 20.6% y una recaudación mayor en S/ 7,375 millones a lo recaudado en el 2021.

El crecimiento observado en los pagos a cuenta también fue influenciado por los resultados del ejercicio fiscal 2021 referidos a la aplicación de mayores coeficientes a utilizar para efectuar la determinación y pago durante el 2022, tanto en el Régimen General como en el RMT. Asimismo, en la regularización del ejercicio fiscal se determinó la reducción de los saldos a favor (que pueden compensarse contra sus obligaciones corrientes).

A lo anterior se sumaron los mayores ingresos obtenidos por sectores muy importantes en la recaudación, tales como el de hidrocarburos, comercio, transporte, generación de energía eléctrica y agua; y minería cuya recaudación por el concepto analizado se incrementó en 134.7%, 21.7%, 14%, 11% y 8.7%; respectivamente.

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IGV

La recaudación por Impuesto General a las Ventas (IGV) ascendió a S/ 88,303 millones durante el 2022, registrando un avance de 5% en un contexto en que la economía y demanda interna habrían crecido alrededor de 3%. Dicho resultado significó recaudar S/ 10,205 millones más por este tributo.

A nivel de componentes, el IGV Interno registró una recaudación de S/ 47,375 millones (3.2% de crecimiento) y el IGV importaciones recaudó S/ 40,928 millones (7.1% de crecimiento).

El resultado anual positivo se vio favorecido principalmente por los mayores pagos de los sectores hidrocarburos, transportes, así como turismo y hotelería.

En el caso del sector hidrocarburos, el crecimiento está asociado al incremento en las cotizaciones internacionales, principalmente, del gas natural y petróleo.

En lo que respecta a los sectores de transportes y de turismo y hotelería, se trata de actividades que fueron particularmente afectados por la pandemia y en las que el crecimiento mostrado corresponde a su proceso de recuperación.

A lo anterior se sumó el favorable desempeño de las importaciones que registraron un crecimiento de 18.2% y generó una mayor recaudación aduanera.

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Impuesto Selectivo al Consumo

Sunat informó que la recaudación por concepto del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) sumó S/ 9,026 millones, lo que significó una caída de 8.3% y una menor recaudación de S/ 113 millones respecto de 2021.

Precisó que el comportamiento del ISC durante el 2022 fue influenciado significativamente por la exclusión temporal de la aplicación del ISC a las gasolinas menores a 95 octanos y diésel, la que representó una menor recaudación por aproximadamente S/ 900 millones tan solo en este tributo.

En contraste, el ISC aplicado al resto de productos registró un crecimiento de 1.7% asociado a la evolución de la demanda interna y el consumo de los bienes gravados.

Finalmente, las devoluciones de impuestos efectuadas ascendieron a S/ 25,631 millones durante el 2022, importe que representó S/ 5,808 millones más que en el 2021 y que se tradujo en un crecimiento de 20.1%.