Cada año, miles de contribuyentes presentan su declaración de impuestos con la intención de cumplir con sus obligaciones tributarias. Sin embargo, errores frecuentes en la información declarada pueden derivar en observaciones por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración (Sunat), sanciones económicas o incluso auditorías fiscales.
Desde omisiones en los ingresos hasta deducciones incorrectas, estos fallos pueden evitarse con una revisión adecuada y el conocimiento de las normativas vigentes.
A continuación, detallamos los errores más comunes que los contribuyentes deben tener en cuenta antes de presentar su declaración o, incluso, después de ello.
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Diferencias en la tributación de personas naturales y jurídicas
Jorge Dávila Carbajal, socio del Estudio Rubio Leguía Normand, explicó que es importante distinguir entre las rentas generadas por personas naturales y aquellas generadas por empresas.
En el caso de las personas naturales, estas pueden recibir ingresos de diversas fuentes, como inversiones, arrendamientos o trabajo independiente, cada uno con un tratamiento fiscal diferente. Las empresas, en cambio, generan rentas corporativas sometidas a un régimen distinto, basado en la combinación de capital y trabajo.
Según Dávila, algunas personas naturales pueden desarrollar actividades de negocio sin constituir una empresa, tributando bajo el régimen de personas naturales con negocio. En estos casos, es clave comprender el régimen aplicable para evitar inconsistencias en la declaración.
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Errores comunes en personas naturales
Katarzyna Dunin Borkowski, especialista en derecho tributario, indicó que uno de los errores más frecuentes es el cálculo incorrecto del tipo de cambio en rentas de fuente extranjera. Dependiendo de si los ingresos son directos o a través de una empresa offshore, se aplica el tipo de cambio de compra en la fecha de percepción o el tipo de cambio del 31 de diciembre, respectivamente.
Otro error señalado por Dunin Borkowski es la omisión de ingresos no gravados en la parte informativa de la declaración. Explicó que, aunque ciertos ingresos como indemnizaciones laborales o donaciones no están afectos a impuestos, incluirlos en la declaración ayuda a evitar inconsistencias con la información fiscalizada por la Sunat.
Juan Pablo Porto, socio de Cuatrecasas, resaltó que otro error común es confiar en la declaración prellenada de la Sunat sin revisar si todas las retenciones han sido correctamente aplicadas. Comentó que algunas personas podrían pagar un monto mayor del necesario si no verifican adecuadamente las retenciones y deducciones aplicadas.
Además, Porto mencionó que muchos contribuyentes no revisan si todas sus deducciones personales han sido correctamente registradas en la declaración. Indicó que el sistema de la Sunat puede no incluir ciertos comprobantes que sí califican como gastos deducibles, lo que implica que el contribuyente debe agregarlos manualmente.
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El peor error tributario que trae mayor sanción a empresas
Uno de los grandes errores en las empresas, según Porto, es la falta de documentación de respaldo para los gastos deducibles. Explicó que la Sunat puede fiscalizar una declaración hasta cuatro años después de presentada, y muchas empresas no conservan adecuadamente la documentación requerida.
Señaló que, además de la factura y el contrato, es necesario contar con informes, entregables y otros documentos que acrediten que el servicio fue efectivamente prestado.
En esa línea para Dávila Carbajal, el error que puede traer la mayor multa es la falta de documentación suficiente para sustentar la realidad de un gasto. Explicó que cuando la Sunat determina que un gasto no tiene el respaldo adecuado, puede desconocerlo y generar un reparo millonario.
Esto no solo implica el pago del impuesto omitido, sino que además puede aplicarse una multa de hasta el 50% del tributo dejado de pagar, sumado a intereses moratorios.
Además, si el gasto afectado también incluye el Impuesto General a las Ventas (IGV), la Sunat puede desconocer el crédito fiscal, lo que incrementa aún más la carga tributaria del contribuyente.
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Otros errores comunes en empresas
El abogado complementó este punto indicando que muchas empresas hacen deducibles gastos personales de sus dueños o gerentes, lo cual está expresamente prohibido por la Ley del Impuesto a la Renta. Explicó que este tipo de reparos son frecuentes y pueden generar ajustes fiscales y sanciones.
Otro error recurrente, según Dunin Borkowski, es la deducción de provisiones contables sin cumplir con los requisitos establecidos por la Sunat. Explicó que, aunque algunos gastos pueden haberse devengado, la administración tributaria exige ciertos criterios formales para su deducción, lo que genera discrepancias en las fiscalizaciones.
Porto también advirtió sobre la incorrecta aplicación del principio del devengo en algunas empresas. En términos generales, un gasto es deducible cuando se devenga, es decir, cuando nace la obligación de pagarlo, independientemente de si se ha realizado el pago.
Sin embargo, existen excepciones, como en el caso de pagos a proveedores no domiciliados, en los que el gasto solo es deducible cuando se efectúa realmente el pago. Este es un error frecuente que puede derivar en reparos fiscales.
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Abogado especialista encargado de Enfoque Legal en Diario Gestión - Actualmente, ocupa la posición de analista legal en el área de Economía en el Diario Gestión.
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